「加拿大有沒有遺產稅」是我們在遺囑諮詢中最常被問到的問題之一。這個問題之所以容易混淆，是因為人們口中的「遺產稅」，在安省實際上可能指向三件性質完全不同的事情。本文將這三者分開說明，並附上政府官方頁面，供讀者自行查閱。
三個常被混為一談的概念
在討論具體問題之前，有必要先區分以下三個概念：
| 概念 | 由誰徵收 | 一般含義 |
|---|---|---|
| 遺產稅或繼承稅 | 不適用 | 以「繼承」這一行為本身為對象徵收的稅。加拿大目前沒有這一類稅種。 |
| 身故時的所得稅 | 加拿大稅務局（CRA） | 身故者最後一份個人報稅表中需要申報的收入，包括因「視同處置」產生的資本利得。 |
| 遺產管理稅（Estate Administration Tax） | 安省財政部 | 申請並獲發遺產證書（俗稱「遺囑認證」）時，按遺產價值繳納的稅款。 |
以下分別說明後兩項。
一、身故時的所得稅：「視同處置」
根據加拿大稅務局的說明，一個人去世時，會被視為在去世前一刻出售了其全部資本財產，即使實際上並沒有發生任何出售。這被稱為「視同處置」（deemed disposition），可能產生資本利得或資本損失，需要在身故者最後一份報稅表中申報。資本財產一般包括房地產、股票、基金等投資，以及藝術品、珠寶等個人物品。
加拿大稅務局同時說明，財產轉移給尚在世的配偶或同居伴侶（或符合條件的信託）時，在滿足相關條件的情況下，可以延後確認資本利得；自住房也可能適用主要居所的豁免。這些規則的適用條件較為具體，涉及多項稅務選擇，應當由會計師或稅務專業人士根據具體情況處理。
換言之，這部分稅款並非針對繼承人徵收，而是由遺產執行人在處理遺產時，以身故者的名義申報和繳納。
二、安省遺產管理稅
什麼情況下需要繳納
根據安省財政部的官方說明，遺產管理稅只有在申請並獲發遺產證書（Certificate of Appointment of Estate Trustee 或小額遺產證書）時才會產生。稅款在向安省高等法院提出申請時以押金形式繳納；證書簽發後，押金即轉為遺產管理稅。如果沒有申請遺產證書，或者申請後證書未獲簽發，則無需繳納。
是否需要申請遺產證書，取決於身故者留下的資產種類以及持有方式。例如，銀行或土地登記機關在辦理過戶時，可能會要求出示遺產證書。這一點需要結合具體資產判斷。
如何計算
安省財政部公佈的現行計算方式是：對於 2020 年 1 月 1 日及以後提出的申請，遺產價值在 5 萬加元或以下的，無需繳稅；超過 5 萬加元的部分，每 1,000 加元（不足 1,000 加元按 1,000 加元計算）徵收 15 加元。官方頁面給出的示例是：遺產價值 24 萬加元，應繳稅款為 2,850 加元。
輸入遺產總價值，即可按現行稅率估算應繳的遺產管理稅。結果僅供參考，實際金額以安省財政部的規定和法院審核為準。
使用遺產管理稅計算機 →哪些資產計入，哪些不計入
根據安省財政部的說明，計算時應計入的資產包括：位於安省的房地產（可扣除其上的按揭等產權負擔）、銀行帳戶（包括外國銀行帳戶）、各類投資、車輛，以及身故者在其他任何地方持有的其他財產。不計入的資產包括：位於安省以外的房地產、因聯名持有而自動歸屬另一名持有人的資產，以及已指定受益人的保險、註冊退休儲蓄計劃（RRSP）、免稅儲蓄帳戶（TFSA）等。
需要注意的是，喪葬費、律師費、信用卡欠款、無抵押貸款等債務和開支，不能從遺產價值中扣除。具體清單請以官方頁面為準。
申報義務
遺產證書簽發後，遺產執行人須在 180 個日曆日內向安省財政部提交《遺產資訊申報表》（Estate Information Return），即使遺產價值為零也須提交。
三、繼承人收到遺產，需要交稅嗎
加拿大稅務局在「無需申報或不徵稅的款項」頁面中說明，大多數贈與和遺產無需作為收入申報。但繼承之後由該財產產生的收入，例如利息、租金或日後出售時產生的資本利得，則須按一般規則申報。
如果繼承的是海外資產，繼承人還應留意加拿大稅務局關於海外財產申報的規定（T1135 表）。是否需要申報，取決於資產類別和成本金額，應向會計師確認。
如果遺產涉及香港、台灣或其他地區的資產，當地的繼承手續和稅費由當地法律規定，需要諮詢當地律師；加拿大這一邊，主要涉及上述收入申報和海外財產申報問題。
幾個常見誤解
- 「加拿大沒有遺產稅，所以去世時不用交任何稅。」實際上，身故者最後一份報稅表可能因視同處置產生相當金額的所得稅，安省也可能徵收遺產管理稅。
- 「遺產管理稅是繼承人交的。」根據安省財政部的說明，該稅款由遺產支付，而不是由遺產執行人或繼承人個人支付。
- 「所有資產都要交遺產管理稅。」位於安省以外的房地產、已指定受益人的部分帳戶和保險等，依官方說明不計入遺產價值。
- 「只要把資產都改成聯名，就能解決所有問題。」聯名持有可能涉及贈與認定、債權人風險、家庭糾紛和稅務後果，並非適合所有家庭，需要個案評估。
規劃的方向
在安省，常見的遺產規劃工具包括：受益人指定、聯名持有、多份遺囑安排等。這些工具各有適用條件和風險，是否適合某一家庭，取決於資產構成、家庭關係和稅務情況，不能一概而論。本所此前的文章《遺囑不是全部：安省家庭財產規劃真正的運作方式》對此有較為系統的介紹。
什麼時候應當諮詢專業人士
如果您屬於以下情況之一，建議在訂立或更新遺囑之前，先與律師和會計師溝通：
- 在安省持有房產或私人公司股份；
- 在加拿大境外（包括香港、台灣等地）持有資產；
- 家庭成員分居多國，或有再婚、前段婚姻子女等情況；
- 正在考慮將資產轉為聯名，或為子女指定受益人。
常見問題
加拿大有遺產稅嗎？
加拿大目前沒有以繼承行為本身為對象的遺產稅或繼承稅。但身故者的最後一份報稅表可能因「視同處置」產生所得稅；如申請遺產證書，安省還會徵收遺產管理稅。
安省遺產管理稅怎麼算？
根據安省財政部的說明，2020 年 1 月 1 日及以後的申請，遺產價值 5 萬加元或以下無需繳稅；超過部分每 1,000 加元徵收 15 加元。具體以官方頁面和法院審核為準。
繼承人收到遺產需要報稅嗎？
加拿大稅務局說明，大多數贈與和遺產無需作為收入申報，但由該財產日後產生的收入需要申報。繼承海外資產的，還應向會計師確認是否需要填報海外財產申報表。
資料來源
本文僅就發佈之日的一般性規定提供資訊，不構成法律或稅務意見，閱讀本文不構成律師與委託人關係。稅務問題請諮詢會計師或稅務專業人士。
